Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество с незавершенного строительства для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
- Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Исполнитель ни при каких обстоятельствах не несет никакой ответственности по настоящему Договору за:
- какие-либо действия/бездействие, являющиеся прямым или косвенным результатом действий/бездействия каких-либо третьих сторон;
- какие-либо косвенные убытки и/или упущенную выгоду Заказчика и/или третьих сторон вне зависимости от того, мог Исполнитель предвидеть возможность таких убытков или нет;
- использование (невозможность использования) и какие бы то ни было последствия использования (невозможности использования) Заказчиком заказанных документов или шаблонов документов.
- Совокупная ответственность Исполнителя по настоящему Договору, по любому иску или претензии в отношении настоящего Договора или его исполнения, ограничивается суммой платежа, уплаченного Исполнителю Заказчиком по настоящему Договору.
- Исполнитель, надлежащим образом исполнивший свои обязательства, не несет ответственность за решения, принимаемые судом, иными государственными органами и должностными лицами, и не может нести ответственности за результат.
Платят только собственники
Нет никаких сомнений в том, что в результате нововведения доходы муниципалитетов существенно повысятся. А повлияют ли изменения на уровень цен?
— Спрогнозировать влияние нововведений на рынок жилья пока сложно, — сказал нашему изданию исполнительный директор Уральской палаты недвижимости Рустем Галеев .
Между тем все новостройки теперь тоже будут относиться к объектам незавершённого строительства. Люди, купившие и собирающиеся покупать квартиру в строящемся доме, озадачены: не придётся ли им платить налог на квартиру в доме, который находится на стадии котлована? Ведь договор участия в долевом строительстве регистрируется в Росреестре.
— Несмотря на то, что человек заключил договор о приобретении доли, он не является собственником квартиры, если дом ещё не построен. Собственником он станет только после того, как приобретённый объект будет передан ему застройщиком по акту приёма-передачи, — пояснила Лидия Исаева.
При затянувшемся строительстве уплата налогов — проблема не покупателя жилья, а застройщика.
Между тем Минэкономразвития опубликовало доработанный проект поправок к статье 396 Налогового кодекса РФ, которые призваны помочь в борьбе с долгостроями. Для частников и компаний, которые медлят со строительством, предлагается ввести повышенные ставки земельного налога.
Все владельцы недвижимости обязаны платить имущественный налог. Это одинаково относится к организациям и обычным гражданам. Однако иногда не понятно нужно ли его платить. Например, налог на имущество незавершенное строительство. Ведь по сути недвижимого объекта еще нет. Разберем подробней облагается ли такая собственность налогом в 2019 году или нет.
Нужно ли платить налог за недостроенный дом?
Минфин разъяснил, что:
- обязанность по уплате налога на имущество возникает с момента регистрации права собственности (ст. 400 НК РФ);
- объекты незавершенного строительства признаются объектами налогообложения на имущество физлиц (ст. 401 НК РФ);
- если на объект незавершенного строительства зарегистрировано право собственности, то налог на него нужно платить.
Если строительство дома не завершено, то право собственности на него можно не регистрировать. В этом случае:
- Налог на имущество физлиц платить не нужно;
- Налог нужно будет уплатить только на земельный участок, на котором находится незавершенное строение. И только в том случае, если участок находится в собственности, а не, например, в долгосрочной аренде;
- Нельзя получить налоговый вычет по НДФЛ на строительство дома без регистрации права собственности (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-177);
- Если после 10 лет владения земельным участком право собственности на дом не будет зарегистрировано, то налог на землю увеличится в 2 раза. Данная повышенная ставка налога на землю будет применяться вплоть до регистрации дома (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Источник: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2021 г. № 03-05-06-01/60401 «О возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц», Гарант.ру.
Исчисление суммы налога
Налоговые органы определяют кадастровую стоимость недостроенного объекта в конце года, и на основе этих данных начисляют налог согласно региональной ставке. Поэтому порядок исчисления общий, но налог в разных регионах может отличаться.
В случае долевой собственности на строительный объект, платить налог должен каждый собственник со своей доли. Соответственно, долги одного из дольщиков не касаются других владельцев и не могут быть перенесены на них.
Если объект находится в собственности налогоплательщика менее года, то к нему применяются особые правила исчисления имущественного налога. В этом случае годовой налог делится на 12 месяцев, а потом умножается на количество месяцев, в течение которых плательщик является владельцем недостроенного объекта. Таким образом, налог будет меньше годового.
Важно учитывать, что 23 статья НК РФ обязывает владельца недвижимости сообщать в налоговую обо всех объектах, которые находятся у него в собственности и по которым не приходят налоговые уведомления. Но если уведомления не приходят потому, что собственник имеет право на налоговые льготы, то сообщать о таких постройках в налоговую не нужно.
С какого момента объекты незавершенного строительства облагаются налогом на имущество физлиц
Министерство финансов РФ дало разъяснения по поводу налога на имущество физлиц относительно объектов незавершенного строительства.
В письме от 24.03.17 № 03-05-06-01/17081 сообщается, что объекты незавершенного строительства подпадают под налогообложение с момента государственной регистрации прав на это имущество.
Согласно п.1 статьи 400 НК РФ, что объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц считаются следующие виды имущества:
- жилое помещение (квартира, комната);
- жилой дом;
- единый недвижимый комплекс;
- гараж, машино-место;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Соответственно, среди объектов налогообложения признаются, в том числе, объекты незавершенного строительства.
Незавершенное строительство. Налоговый вычет возможен?
Приветствую читатель, сегодня поговорим о возможности получить налоговый вычет на объект незавершенного строительства. Давайте начнём.
Имущественный налоговый вычет предоставляется, в случае приобретения на территории РФ жилого дома, а также земельного участка, который предоставлен для индивидуального жилищного строительства или на котором расположен приобретаемый жилой дом. Вычет возможен и при покупке доли недвижимости (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также вспомогательных помещений, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
До тех пор, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, он не может признаваться жилым. Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет. При обращении за вычетом обязательным является документ, подтверждающий право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю в нем.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства и на его достройку в размере, не превышающем 2 млн руб. (пп. 1, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ). Т.е., если приобретен объект незавершенного строительства, то получить вычет можно после его достройки и регистрации права собственности на жилой дом.
При достройке объекта незавершенного строительства вычет предоставляется в отношении расходов на:
— приобретение земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;
— разработку проектной и сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, оплата работ или услуг по отделке, расходов на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
Объекты незавершенного строительства относятся к недвижимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Доходы от продажи недвижимости освобождаются от обложения НДФЛ, если имущество находилось в собственности налогоплательщика не менее минимального предельного срока владения. По общему правилу это пять лет, если недвижимость приобретена после 01.01.2016 (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Какие объекты попадают под действие налога на незавершенное строительство?
Определение объектов, которые подпадают под действие налога на незавершенное строительство, определялась законодательством РФ. Если вы являетесь бухгалтером в компании или занимаетесь бухучетом в целом, то вы обязаны знать, какие объекты отнесены к огородничеству, жилым, индивидуального или жилого-общественного назначения, а также гаражи и машино-места.
На основании ведения базы данных налоговые органы могут проверить объект на соответствие за период года. Если вы за последний год продали объект, находящийся вне данного периода, и отправили документы с указанием налога на имущество при незавершенном строительстве, то вам будет начислен налог.
В настоящее время можно получить информацию онлайн. Многие компании отправляют документы по электронной почте или через онлайн-сервисы. Также можно узнать о новостях и льготах на официальных сайтах налоговых органов.
Кадастровую стоимость объекта можно узнать в Кадастровой палате, которая определяет стоимость налогообложения. Если объект относится к земельным делянкам, то он оценивается на основе стоимости земли. Если объект относится к жилым, то он оценивается на основе стоимости жилой площади.
В случае если организация занимается деятельностью по ведению бухгалтерии в личном порядке, то необходимо знать все детали по данной тематике. Необходимо обращаться к налоговой организации для получения подробной консультации.
Если вы не уверены, подпадает ли ваш объект под налогообложение налога на имущество при незавершенном строительстве, то необходимо обратиться к специалисту для определения отнесения.
- Недвижимость, находящаяся в стадии строительства, облагается налогом на имущество, даже если она еще не завершена.
- Сумма налога определялась на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости.
- Для определения налога на жилые объекты и объекты жилищного и коммунального хозяйства не учитываются льготы и освобождения.
- Органы налоговой службы осуществляют ведение базы данных объектов недвижимости и информацию о налогообложении, которое является открытым и доступным в Интернете.
- Документы, за которыми закреплена ответственность в компаниях, могут быть переданы на ведение бухгалтерии АО.
- Если вы индивидуальный предприниматель или организация, не обращайтесь за консультациями в бухгалтерскую канцелярию по вопросам, касающимся бухгалтерского учета, финансов и налогового обслуживания.
- Отправка деклараций и расчетов налогов на имущество производится в электронном виде через налоговую службу.
- Законодательство регулирует комплекс вопросов, относящихся к налогообложению объектов недвижимости и земельных участков.
- Важность ведения бухгалтерского учета, аудита и налогового консультирования организаций, занимающихся различными видами деятельности, включая огородничество, гаражное ремесло, публичный транспорт и машиностроение.
Итак, при оценке и обложении налогом объектов недвижимости, вне отношении вопросов бухгалтерского учета, необходимо принимать во внимание кадастровую стоимость и назначение каждого объекта, а также выбирать налоговый режим, подходящий вашей организации или индивидуальному предпринимателю. Информация о том, как правильно рассчитать и отправить налоговые отчеты, находится в открытом доступе на сайте налоговой службы.
Правила исчисления налога
Расчет налога делает налоговая инспекция после завершения календарного года на основании сведений, представленных органами Росреестра.
В случае нескольких участников долевой собственности на незавершенный объект уплату налога производит каждый из ее участников пропорционально своей доле.
Если объект незавершенного строительства находится в общей совместной собственности супругов, они уплачивают налог поровну.
Если объект находился в собственности неполный год, то налог исчисляется пропорционально времени владения незавершенным строительным объектом.
Есть важная особенность, связанная с расчетом налога в течение первых трех лет владения объектом. Эти три года являются переходными, в течение которых налог платится в уменьшенной сумме. Для переходного периода установлен особый порядок расчета и применение временных понижающих коэффициентов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на граждан (в первый год — 0,2; во второй — 0,4; в третий — 0,6).
Исчисление суммы налога
Местные налоговые органы в каждом регионе занимаются исчислением налогов по объектам незавершенного строительства индивидуально в отношении каждого объекта. Этот расчет происходит в конце каждого года. По каждому объекту происходит его оценка и выявление кадастровой стоимости, от полученной суммы происходит исчисление налоговой ставки в процентном соотношении.
Некоторые объекты незавершенного строительства находятся в общей долевой собственности, то есть у объекта одновременно несколько владельцев, каждому из которых принадлежит конкретная доля от этого объекта. В таком случае налог уплачивается от кадастровой стоимости не всего объекта, а лишь доли, которая принадлежит налогоплательщику. Размер налога в такой ситуации пропорционален доли. При этом каждый собственник несет ответственность по уплате налогов только за свою долю. Если один из владельцев объекта незавершенного строительства имеет долговые обязательства по налогам, то они не могут быть переданы другим владельцам.
Налоговая ставка по объектам незавершенного строительства
В таблице рассмотрена налоговая ставка:
| Объект налогообложения | Ставка налога (%) |
| Когда ставка утверждается исходя из проведенной кадастровой оценки, она находится под влиянием стоимости и назначения незаконченной постройки: | |
| Недостроенное жилищное помещение | 0,1 |
| Незаконченные торговые, деловые центры и недвижимость высокой стоимости (от 300 млн.) | 2 |
| Прочие постройки | 0,5 |
| Налоговые ставки, обозначенные исходя из инвентаризационной стоимости, зависят от цены на недвижимость | |
| до 300 тыс. | 0,1 |
| 300-500 тыс. | 0,1-0,3 |
| выше 500 тыс. | 0,3-2 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как мне заплатить налог на недостроенный частный дом, если на него оформлена общая собственность, и доли владельцев не определены?
Ответ: При оформлении недостроенного здания в общее владение, налог на него платится всеми владельцами в равных частях.
Вопрос №2: Я купил квартиру в здании, строительство которого еще не закончено. Нужно ли облагать ее налогом?
Ответ: Нет, в данной ситуации налоговых обязательств не возникает, так как объект не прошел регистрацию в Росреестре, и он официально не оформлен в собственность.
Вопрос №3: Если налог на недостроенный дом уплачивать не нужно, когда он не оформлен в собственность, то выгоднее будет не делать этого до конца строительства. Может ли потребоваться оформить право владения на незаконченную постройку?
Ответ: Бывают случаи, когда приходится оформлять право собственности на недостройку:
- когда понадобилось продать сооружение;
- когда нужно оформить завещание на него;
- когда у участника долевого строительства возникнет нужда в отстаивании своих прав в случае, если процесс застройки будет слишком затянут, или если разорятся застройщик или подрядчик.