Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги ИП в 2024 году на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Что еще важно учесть при уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы в 2023-2024 годах
- Уменьшение упрощенного и патентного налога осуществляется только после уведомления.
Порядок уменьшения налогов остается неизменным. Налоговая служба не осуществляет автоматический зачет страховых взносов в оплату налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентному налогу. Чтобы осуществить зачет, индивидуальным предпринимателям (ИП) необходимо представить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
В случае УСН, это уведомление должно содержать информацию о расчетной сумме налога и подается в инспекцию по месту учета. В случае работающего на патенте ИП, уведомление об уменьшении налога по патентной системе налогообложения (ПСН) должно быть направлено в ИФНС, где был получен патент.
УСН и ПСН налоги могут быть уменьшены путем учета страховых взносов на сотрудников.
Для осуществления такого учета, фактическое перечисление взносов в бюджет является обязательным. Сотрудники должны учитывать страховые взносы, оплату больничного за первые 3 дня болезни и взносы по договорам добровольного личного страхования.
- Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог не более чем на 50%.
Правила уменьшения налога на взносы для ИП на УСН «доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН
Для предпринимателей, которые работают на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», общей системе или платят сельхозналог, указанные выше изменения не применяются. Связано это с тем, что такие предприниматели учитывают в составе расходов только фактически оплаченные затраты.
Такие предприниматели могут уменьшить налог двумя способами:
-
Дождаться списания взносов с ЕНС и уменьшить на них налог в периоде, в котором взносы были списаны с ЕНС.
Для фиксированных взносов, которые оплачиваются не позднее 31 декабря, это четвертый квартал, если взносы списали именно 31 декабря, или первый квартал следующего года, если срок уплаты перенесли, так как он выпал на выходной день.
Для взносов с дохода свыше 300 000 руб. это третий квартал, так как они списываются со счета 1 июля.
Если предприниматель идет по этому пути, подавать в налоговую заявление о зачете ему не нужно.
-
Оплатить взнос в том периоде, за который необходимо уменьшить налог и направить в ИФНС заявление о зачете.
Как считать доходы и расходы
В зависимости от выбранного вида упрощённого налогообложения будет необходимо учитывать исключительно доходы или доходы и расходы. При этом важно понимать, что считать доходами, а что расходами.
Доходы
Доходом считается выручка от продажи продукции или выполненных услуг. Также сюда включаются доходы от сдачи в аренду имущества и внереализационная прибыль. Например, проценты по договорам займа или уплаченный контрагентом штраф за нарушение условий договора.
В тоже время, не учитываются как доходы средства, поступившие по ошибке, и кредитные деньги. Все нюансы бухгалтерского учёта доходов прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.
При этом доходы для начисления налога включаются по кассовому методу, то есть поступление денежных средств учитывается в тот момент, когда покупатель внёс средства. В случае, если покупателю производится возврат – доходы периода уменьшаются на эту сумму.
Расходы
К расходам относятся все траты, которые, в случае выбора вида упрощёнки «Доходы минус расходы», помогают предприятию заработать. Например, приобретение нового оборудования, оплата труда сотрудников, затраты на приобретение онлайн-кассы или подключения интернета. Полный список издержек, относящихся к расходам, указан в п. 1 ст. 346 налогового кодекса РФ.
Чтобы подтвердить правомерность расходов, предпринимателю необходимо предоставить налоговой службе документы, подтверждающие затраты. Например, именно поэтому после командировки сотрудник составляет авансовый отчет и прикладывает все чеки (электронные билеты, чеки из гостиниц и прочее).
Важно помнить, что хранить такие документы по законодательству нужно не меньше пяти лет, потому что на протяжении этого времени налоговая имеет право в любой момент запросить информацию по ним.
Что нельзя относить к доходам
Согласно налоговому кодексу, не все доходы можно считать на упрощёнке, а следовательно не со всех поступлений необходимо уплачивать налог. Так, на УСН не учитываются:
– переданное как вклад в уставный капитал имущество;
– суммы задатка или залога;
– суммы возвращенной предоплаты;
– займы и кредиты;
– средства, поступившие от контрагента по ошибке;
– гранты;
– средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
– суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
– доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% или 9%;
– суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
– прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя относить к расходам
В статью расходов запрещено включать любые издержки, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Например:
– выплаты по дивидендам;
– вклады учредителей в уставный капитал:
– расходы на питьевую воду;
– предоплаты;
– услуги по подбору персонала.
Авансовые платежи: когда и как платить единый налог
Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора
Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.
Сроки уплаты в 2023 году такие:
- за первый квартал (авансовый платёж) — до 28 апреля;
- за второй квартал (авансовый платёж) — до 28 июля;
- за третий квартал (авансовый платёж) — до 30 октября;
- за четвёртый квартал (итоговый платёж) — до 29 апреля 2024 года.
📌Как уплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как уплатить налог.
- Единый налог разделён на четыре платежа, каждый из которых предприниматели уплачивают раз в квартал. Если затянуть с уплатой, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.
- Некоторым предпринимателям установили льготную ставку 0% до конца 2024 года.
- Для ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» действуют разные налоговые ставки, и налоги рассчитываются разными способами.
- Помимо годового налога ИП на УСН без сотрудников должны платить страховые взносы за себя. Сумму налога можно полностью уменьшить на эти взносы.
- В 2023 году для ИП на УСН изменились лимиты по доходу. Лимиты по количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств остались прежними. Если их превысить, придётся платить налог по повышенным ставкам или переходить на ОСН.
Факторы, влияющие на выбор налогового режима
ОСНО — одна из наиболее сложных систем налогообложения в России. Обычно эту систему выбирают, когда невозможно воспользоваться специальными режимами из-за крупных масштабов бизнеса или характера его деятельности.
У большинства предпринимателей есть выбор:
- УСН «Доходы».
2.УСН «Доходы минус расходы».
3. ПСН.
Рассматривать ЕСХН не имеет особого смысла, поскольку этот режим подходит только для узкого круга предпринимателей.
Использование УСН по режиму «Доходы минус расходы» может оказаться выгодным для тех, кто способен подтвердить расходы в размере 60-70% и более от своей выручки.
Если расходы незначительны, есть возможность выбора между УСН «Доходы» и ПСН. При этом следующие факторы будут влиять на принятие решения:
- Вид деятельности — ПСН предоставляет перечень разрешенных видов деятельности, таких как оказание услуг, торговля, общественное питание, некоторые виды производства. В иных случаях УСН будет единственно возможным вариантом.
- Размер бизнеса. Для ПСН существуют строгие ограничения, касающиеся доходов и количества сотрудников: максимальный годовой доход 60 млн рублей (вместо 150 млн) и ограничение количества сотрудников до 15 (вместо 100). Кроме того, ПСН ограничивает площадь кафе или магазина до 150 кв.м.
- Налоговые ставки могут существенно отличаться в разных регионах. Например, ставка по УСН «Доходы» может составлять всего 1%, а может и 6%. Потенциальный доход также может значительно различаться в разных местах. В связи с этим, в каждом отдельном случае выбор налоговой системы будет зависеть от конкретных условий и потребностей предпринимателя.
Сроки перечисления взносов
Несвоевременное отчисление выплат в России приводит к образованию задолженности и последующему начислению пени. Во избежание таких неприятностей следует знать, каковы сроки перечисления денег. По сравнению с 2023 годом изменений не произошло:
| Налог | Крайний срок уплаты |
| НДС | 28 числа каждого месяца |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 28 апреля |
| НДФЛ | 28 числа |
| Фиксированный | 31 декабря |
| С доходов более 300 000 руб. | 1 июля |
Что такое «упрощёнка»?
УСН избавляет владельцев малого бизнеса от трёх налогов:
- НДФЛ;
- налога на имущество физлиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
- НДС.
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Условия для перехода на УСН с 2024 года
Чтобы иметь возможность перейти с 2024 года на применение УСН, организации и ИП должны соответствовать ряду обязательных условий:
1. Полученные по итогам 9 месяцев 2023 года доходы не должны превышать предельного значения в 112,5 млн рублей. Ограничение по полученным доходам действует только в отношении организаций. К предпринимателям данное ограничение не применяется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Указанная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на 2024 год. Коэффициент-дефлятор на 2024 год установлен в размере 1,329. Таким образом, организации вправе с нового года перейти на применение УСН, если доходы за 9 месяцев 2023 года не превысили 149,51 млн рублей (112,5 млн рублей х 1,329). Из указанных доходов исключаются суммы НДС и акцизов (ст. 248 НК РФ).
2. Предельная численность работников не должна превышать 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Ограничение действует и для организаций, и для ИП.
3. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. Требование также распространяется только на организации и не действует в отношении ИП (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Как было сказано выше, именно взносы на страхование зачастую становятся основными расходами ИП. В 2022 году минимальный их размер суммарно составляет 43 211 рублей, в 2023 — 45 842 рубля.
Эта сумма перечисляется предпринимателями на любом режиме, кроме НПД, независимо от того, какой доход они получили. Кроме того, на пенсионное страхование необходимо уплатить дополнительно 1% от суммы дохода за год, уменьшенной на 300 тыс. рублей.
Но есть важный момент — предприниматель на УСН с объектом «Доходы» без работников может вычесть всю сумму уплаченных в текущем году взносов из налога. Порядок реализации этого вычета такой:
-
в течение периода ИП платит взносы;
-
после окончания периода он рассчитывает аванс по налогу и вычитает из него уплаченные взносы;
-
оставшуюся сумму налога он доплачивает в бюджет.
При небольшом доходе сумма взносов превышает налог, тогда его платить не придется. Рассмотрим это на примере.
Пример 1
ИП получил за год 500 000 рублей. Рассчитаем платежи на УСН:
налог составит 500 000 х 6% = 30 000 рублей;
сумма всех взносов за год будет равна 43 211 + (500 000 — 300 000) х 1% = 45 211 рублей.
Взносы больше налога, поэтому уплатить нужно будет только их. Получается, что перечислив в бюджет 45 211 рублей, ИП погасит все свои обязательные платежи и сохранит право на пенсию.
Но если бы этот предприниматель применял НПД, он уплатил бы только налог в сумме 30 000 рублей (при максимальной ставке — 6%). Очевидно, что при таких доходах выгоднее применять НПД, если, конечно, не смущает отсутствие страхового стажа.
Пример 2
ИП получил в 2022 году доход 1 млн рублей. При применении УСН его платежи составят:
налог — 1 000 000 х 6% = 60 000 рублей;
страховые взносы — 43 211 + (1 000 000 — 300 000) х 1% = 50 211 рублей.
Но из-за налогового вычета на сумму страховых отчислений заплатить ИП придется всего 60 000 рублей, в том числе:
50 211 рублей — в виде взносов;
60 000 — 50 211 = 9 789 рублей — в виде налога на УСН.
При этом предпринимателю за 2022 год будет начислен страховой стаж, что повлияет на его будущую пенсию.
Пример 3
1 млн рублей за год заработал ИП на НПД, который оказывает услуги компаниям (ставка налога 6%). Он также перечислит государству 60 000 рублей (1 000 000 х 6% = 60 000), однако эта сумма пойдет в счет налога на профессиональный доход и медицинских взносов. Пенсионные отчисления сюда не входят. Платить их дополнительно обязанности нет, но пенсионный стаж за 2022 год предпринимателю в таком случае начислен не будет.
Получается, что ИП из второго примера выгоднее упрощенная система. Сумма к уплате одинаковая — 60 000 рублей, но на УСН при этом меньше ограничений и есть бонус в виде засчитанного страхового года.
Итак, при небольших доходах выгоднее быть самозанятым или ИП на НПД. Очевидно, что есть некая сумма, при которой налог на профессиональный доход и налог на УСН будут примерно одинаковыми. Расчеты показывают, что при ставке НПД 6% таким размером дохода является 804 220 рублей. С них предприниматель заплатил бы примерно одинаковые обязательные платежи, а именно:
при применении УСН — взносы в сумме 43 211 + (804 220 — 300 000) х 1% = 48 253,2 рубля. Налог равен 48 253,2 рубля, но он полностью перекрывается взносами;
при уплате НПД по ставке 6% — налог в сумме 48 253,2 рублей
Основные платежи ИП на УСН в 2024 году без работников
ИП на УСН в 2024 году, не имеющие работников, освобождаются от уплаты следующих платежей:
- Налога на добавленную стоимость (НДС) – ИП без работников не обязаны уплачивать НДС на свои товары и услуги, так как они не являются плательщиками НДС.
- Налога на прибыль – ИП без работников не уплачивают налог на прибыль, так как УСН является фиксированным видом налогообложения, не связанным с объемом полученной прибыли.
- Налога на имущество – ИП без работников нет необходимости уплачивать налог на имущество, так как они не используют имущество в коммерческих целях.
Несмотря на отсутствие этих платежей, ИП на УСН в 2024 году все же должны участие провести ряд расчетов и предоставить необходимую отчетность в налоговую службу:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – ИП, осуществляющие определенные виды деятельности (например, торговлю), могут быть обязаны уплачивать ЕНВД. Размер налога определяется исходя из величины вмененного дохода, который рассчитывается на основе установленного налоговыми органами коэффициента.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) – ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, должны уплачивать ЕСН. Размер налога также зависит от величины площади земельного участка и категории сельскохозяйственной продукции.
- Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) – ИП, использующие имущество в своей деятельности, могут быть обязаны уплачивать НИФЛ. Размер налога зависит от стоимости имущества.
- Единый социальный налог (ЕСН) – ИП, осуществляющие определенные виды деятельности, такие как предоставление услуг, должны уплачивать ЕСН в размере 35% от налогооблагаемой базы.
Как не нарушить налоговое законодательство при работе по УСН без сотрудников?
Работодатели, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) без наемных работников, также обязаны соблюдать налоговое законодательство и не допускать нарушений. Вот несколько важных моментов, на которые стоит обратить внимание:
1. Соблюдение условий УСН. Для того чтобы применять УСН, ИП должно соответствовать определенным условиям, таким как ограничение суммы годового оборота и отсутствие наемных работников. При несоблюдении любого из условий ИП может быть лишен преимуществ этой системы налогообложения.
2. Правильное представление декларации. Работодатель по УСН обязан представлять декларации в налоговые органы в установленные сроки. Необходимо заполнять декларацию в соответствии с требованиями налогового законодательства и указывать все необходимые данные.
3. Соблюдение налоговых ставок. При работе по УСН без сотрудников ИП обязан выплачивать налоги по установленным ставкам и в сроки, указанные налоговым законодательством. Неправильное и неполное уплата налогов может привести к нарушению законодательства и последующим штрафным санкциям.
4. Ведение бухгалтерии. Даже при отсутствии наемных работников ИП должно вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями налогового законодательства. Это включает в себя запись всех хозяйственных операций, составление и хранение первичных документов, формирование отчетности и прочие бухгалтерские процедуры.
5. Консультация с налоговым экспертом. Для обеспечения правильной работы по УСН без сотрудников рекомендуется обратиться за консультацией к налоговым экспертам или специалистам по налоговому законодательству. Они могут помочь разобраться во всех нюансах, дать рекомендации и предоставить необходимую информацию.
Соблюдение налогового законодательства при работе по УСН без сотрудников является важным аспектом успешного и законного ведения бизнеса. ИП должно быть готово к выполнению всех налоговых обязательств, контролировать соблюдение условий УСН и правильно вести учет. Несоблюдение налогового законодательства может привести к административным штрафам, проверкам и другим негативным последствиям для бизнеса.
Определение налоговой базы при переходе на УСН
При переходе из ооо на упрощенку или при регистрации ИП в 2024 году вы можете выбрать применение УСН на общих правилах или по правилам для новых ИП. В любом случае, при заполнении заявления на УСН вы должны указать налоговую базу.
Налоговая база определяется как сумма доходов, которую вы получили в процессе своей работы. Для определения этой суммы нужно учитывать все доходы, которые возникают при работе на УСН:
- доходы от продажи товаров
- доходы от выполнения работ и оказания услуг
- доходы от имущества, сдающегося в аренду
- иные доходы, полученные в процессе работы.
Чтобы определить налоговую базу, нужно собрать все документы, связанные с вашей работой, и провести анализ доходов, полученных за предыдущий год. Также вы можете узнать необходимые данные в налоговой инспекции.
После ознакомления с правилами применения УСН и определения налоговой базы вы можете подать заявление на переход на упрощенку или применение УСН на общих правилах. В заявлении нужно указать, на какие ставки налога вы рассчитываете, и какие доходы планируете получить в будущем. После заполнения заявления вы должны передать его в налоговую инспекцию. Следующим этапом будет получение уведомления о принятии решения налоговой инспекцией.