Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с сверхнормативных суточных в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2024 года с выплат работникам-нерезидентам (лицам, которые на дату получения дохода находились в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (или 15% — с суммы доходов более 5 млн руб.).
Что такое суточные. Когда и кому их платит работодатель
Суточные — это часть командировочных расходов, связанная с проживанием работника вне дома (ст. 168 ТК РФ). Закон не регламентирует, на что конкретно сотрудник должен потратить суточные, так же как нет запретных статей затрат. Как правило, в служебной поездке работники тратят суточные на питание. При возвращении из командировки отчитываться о потраченных суточных сотруднику не нужно. Такие затраты не относятся к целевому расходу.
Правила возмещения суточных установлены “Положением об особенностях направления работников в служебные командировки”, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).
Так, в соответствии с п. 11 Положения компания должна возместить сотруднику суточные:
- За все дни, которые он находится в служебной поездке, сюда же включают выходные и нерабочие праздничные дни.
- За дни, которые он находится в дороге, в том числе и вынужденные остановки в пути.
| Вид налога | Норма | Размер суточных | Примечание |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 700 рублей | За каждый день нахождения в командировке на территории России | Не облагаются налогом |
| 2 500 рублей | За каждый день нахождения в командировке за границей | Не облагаются налогом | |
| Установленные актом Президента РФ и (или) Правительства РФ | За каждый день нахождения на территории, нуждающейся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры | Не облагаются налогом | |
| Страховые взносы | 700 рублей | За каждый день нахождения в командировке на территории РФ | Не облагаются страховыми взносами |
| 2 500 рублей | За каждый день нахождения в заграничной командировке | Не облагаются страховыми взносами | |
| На страхование от несчастных случаев | Установлено в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании | В соответствии с условиями договора или локального акта компании | Не облагается страховыми взносами |
| Налог на прибыль | Нет ограничений | Суточные учитываются в составе командировочных расходов в том объеме, который установлен коллективным договором или локальным нормативным актом компании, например, положением о командировках | Не применяется |
Изменения ставки НДФЛ
По планам правительства, ставка НДФЛ будет изменена с 13% на 15% для налоговых резидентов. Также будет введена новая ставка в размере 30% для доходов свыше определенного порога. Это позволит собирать больше средств в бюджет и снизить дефицит.
Изменения в ставке НДФЛ означают, что людям с более высоким доходом придется заплатить больше налогов. Это может повлиять на их финансовую ситуацию и потребление. Однако, для большинства налогоплательщиков изменения в ставке НДФЛ не окажут значительного влияния.
Важно отметить, что изменения в ставке НДФЛ могут повлиять на расчет заработной платы и других денежных выплат. Работодатели и налоговые службы должны быть готовы к внесению изменений в систему расчета и уплаты НДФЛ.
Окончательные детали изменений в ставке НДФЛ будут определены в законодательном порядке. Налоговые службы и организации должны следить за обновлениями и своевременно применять новые ставки НДФЛ для предотвращения проблем с налогообложением.
Документы для списания суточных
Для списания суточных с работника необходимо предоставить следующие документы:
| № | Наименование документа |
| 1 | Заявление от работника о списании суточных |
| 2 | Явка-отчет работника о поездке |
| 3 | Копия командировочного удостоверения работника |
| 4 | Счет отеля или другого места проживания |
| 5 | Квитанция об оплате проживания |
Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. После предоставления указанных документов, сотрудник будет произведено списание суточных со ставкой НДФЛ.
Суточные при командировке
При направлении в служебную командировку организация выплачивает работнику суточные в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. ст. 167, 168 ТК РФ, п. п. 11, 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение).
При загранкомандировке суточные в валюте выплачиваются без учета дня пересечения границы при возврате в РФ (п. 18 Положения): при выезде работника из России за день пересечения границы — в иностранной валюте; при въезде работника в Россию за день пересечения границы — в рублях.
Суточные выдаются работнику авансом. По возвращении из командировки он обязан в течение трех рабочих дней (п. п. 10, 26 Положения): представить авансовый отчет с приложением подтверждающих документов; рассчитаться по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.
Пример отражения суточных сверх лимита в форме 6-НДФЛ за 2023 год
Работник АО «Тигр» Романов К. Д. был в командировке в РФ 5 дней. Командировка длилась с 1 по 5 декабря 2023 г.
30 ноября 2023 г. Романов К. Д. получил денежный аванс для служебной командировки (суточные) в размере 1 200 руб. за день. В итоге Романову К. Д. были выплачены командировочные в размере 6 000 руб. (1 200 руб. х 5 дн.)
Сумма командировочных сверх необлагаемого НДФЛ лимита = 2 500 руб. ((1 200 руб. в сутки – 700 руб. в сутки) × 5 суток). НДФЛ с такого дохода = 2 500 руб. х 13%/100% = 325 руб.
7 декабря 2023 г. работодатель утвердил авансовый отчет от командированного работника Романова К. Д. Зарплата была выплачена командированному сотруднику 29 декабря 2023 г.
В форму 6-НДФЛ за 2023 г. командировочные добавляются в строки, указанные ниже в таблице.
| Строки 6-НДФЛ | Сумма |
| стр. 110, 112 | 2 500 руб. |
| стр. 140 | 325 руб. |
| стр. 160 | 325 руб. |
| стр. 020 | 325 руб. |
| стр. 024 | 325 руб. это НДФЛ с превышения лимита командировочных, удержанный 29 декабря 2023 г. (в день выплаты Романову К. Д. зарплаты), то есть, в период с 23 по 31 декабря 2023 г. |
Суточные облагаются страховыми взносами?
Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2024 году.
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.
При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:
- 700 рублей за день нахождения в командировке в России;
- 2500 рублей за день нахождения в загранкомандировке.
С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ.
Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ.
Откуда берутся сверхнормативные суточные
Сверхнормативные суточные могут быть обусловлены различными факторами, включая:
- Тип работ: Некоторые профессии или виды деятельности требуют выполнения работ в условиях, которые отличаются от обычных офисных рабочих мест. Например, работники, занятые на объектах строительства, могут получать сверхнормативные суточные из-за необходимости проживать и работать на удаленных строительных площадках.
- Риски и опасности: Работа в определенных отраслях может представлять определенные риски и опасности для работников. Например, работникам, занятым в нефтегазовой отрасли или в авиации, может быть предоставлены сверхнормативные суточные в связи с потенциальной опасностью и необходимостью соблюдать дополнительные меры безопасности.
- Выездные командировки: В случае, когда работник направляется в командировку, работодатель может предоставить ему сверхнормативные суточные, чтобы компенсировать дополнительные расходы на проживание и питание во время пребывания в другом городе или стране.
Работодатель самостоятельно устанавливает размер сверхнормативных суточных, и они могут быть разными в зависимости от условий и особенностей работы. Размер выплаты может быть определен фиксированной суммой или процентом от оклада. Нередко размер сверхнормативных суточных регулируется специальными коллективными договорами или трудовыми соглашениями.
Последствия неправильной уплаты НДФЛ с суточных сверх нормы
Неправильная уплата НДФЛ с суточных сверх нормы может иметь серьезные последствия для работодателя и работника. Во-первых, работодатель может быть подвержен проверке со стороны налоговых органов и, в случае выявления нарушений, будет оштрафован. Величина штрафа зависит от суммы задолженности и может быть достаточно значительной.
Во-вторых, неправильная уплата НДФЛ может привести к штрафам и претензиям со стороны работника. Если работник обнаруживает, что сумма налога, уплаченная его работодателем, недостаточна, он имеет право заявить претензию и требовать дополнительной уплаты. Это может привести к негативным последствиям для отношений между работодателем и работником, а также к дополнительным расходам для работодателя.
Поэтому, чтобы избежать неприятностей и минимизировать риски, работодателям следует тщательно контролировать расчет и уплату НДФЛ с суточных сверх нормы. Рекомендуется внимательно изучить новый порядок уплаты налога, ознакомиться с законодательством и при необходимости проконсультироваться с налоговым специалистом. Это поможет избежать нарушений и связанных с ними негативных последствий для всех сторон.
Какие поездки сотрудников можно считать командировкой
Если компания отправляет инженера в другой город для установки своих станков – это командировка. А если он едет в другой город навестить родственников, и попутно самочинно решает зайти на производство посмотреть, как работает станок. Расходы на такую ездку к командировочным отнести никак нельзя.
Причин для командировки очень много: отправка специалиста для проведения испытаний, устранения поломок, налаживание оборудования, поиск новых клиентов, открытие филиалов, презентация продукции фирмы и т.д. Список может быть очень длинным. Тут важно, что поездка имеет строго целевое назначение.
Внимание! Если служебные обязанности работника связаны с регулярными разъездами, например дальнобойщик, то такие поездки нельзя считать командировкой.
При отправке работника в командировку, компания делает ему следующие выплаты:
- Зарплата;
- Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
- Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года
ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.
Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:
- 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
- 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
- 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
- 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.
Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ
С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.
| Ключевые позиции раздела 2 построчно | Детализация раздела 2 (что включает?) |
| Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода) | Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»;
пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ); пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения |
| Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ) | Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налог |
| Стр. «120» (Датировка перечисления дохода) | На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ |
| Стр. «130» (Величина дохода, который получен) | Сюда записывают:
точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных |
| Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ) | Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110» |
Пример. Суточные сверх норм
Начиная с января 2024 года, ндфл будет удержан за суточные, которые превышают установленные нормы. Это меняется согласно новым правилам, установленным Законом о налоге на доходы физических лиц.
До января 2024 года ндфл не удерживался с суточных, но начиная со следующего года, если суточные превышают установленные нормы, будет удержан налог. Например, если установленная норма суточных составляет 1000 рублей, а сотрудник получил 1500 рублей суточных, то с 500 рублей будет удержан ндфл.
Это изменение связано с тем, что суточные не должны превышать установленные нормы и они рассматриваются как обычный доход, подлежащий обложению налогом.
Введение удержания ндфл за суточные сверх норм произойдет с января 2024 года и будет применяться весь год. То есть, февраль 2024 года будет первым месяцем, когда ндфл будет удерживаться за суточные сверх норм.