Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы с договоров ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.
Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.
Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.
Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.
Изменения в системе взносов
С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.
Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.
Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.
Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.
План поэтапного внедрения
Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.
Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.
На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.
Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.
Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.
Высокая материальная ответственность за ущерб при договоре ГПХ с физлицами
При заключении договоров гражданско-правового характера с физическими лицами в рамках проекта ГПХ (гражданско-правовой характер), ответственность за возможный ущерб может быть очень высокой.
Ошибки в оформлении договора или неучет особенностей трудовых отношений могут привести к серьезным финансовым проблемам для заказчика проекта. В случаях, когда участники договора получают материалы, оборудование или переданные им в пользование подводные камни, высокая материальная ответственность ложится на заказчика.
В таких случаях, если проект ГПХ просит любой гражданин оформить договор о материальной ответственности, на его исполнение встают все распространенные в гражданско-правовом процессе и понятные условия договора и штрафы за его неисполнение, расторжение, оплату трудовых отчислений, выплат декретных. И не только. Также в договор можно включить и такие позиции, как место и стаж работы участника, условие о дисциплине и трудовой дисциплине.
Изменения в размере взносов
Согласно новым правилам, предусмотренным договором ГПХ, с 2024 года размер взносов будет изменен. Данные изменения коснутся как ежемесячных, так и ежегодных взносов.
Согласно утвержденным изменениям, базовый размер ежемесячного взноса увеличится с текущих 100 рублей до 150 рублей начиная с 1 января 2024 года. Это означает, что все участники ГПХ, вне зависимости от их доходов, будут обязаны вносить увеличенный ежемесячный взнос в указанном размере.
Также, введены изменения в ежегодные взносы. Теперь участники будут обязаны вносить ежегодные взносы, размер которых определяется в зависимости от общего дохода, полученного от ГПХ в предыдущем году. Условия и суммы ежегодных взносов будут подробно описаны в соответствующих разделах договора.
Введение этих изменений обусловлено стремлением к увеличению финансовой устойчивости и эффективности ГПХ. Ожидается, что увеличение размера взносов позволит собирать больше средств, которые в дальнейшем будут направлены на развитие и совершенствование программы ГПХ.
Влияние новых взносов на финансовое состояние участников ГПХ
Введение новых взносов для участников ГПХ с 2024 года может значительно повлиять на их финансовое состояние. Увеличение стоимости членства в ГПХ может оказать дополнительную нагрузку на участников, особенно на тех, кто уже испытывает трудности в обеспечении финансовой устойчивости.
Новые взносы могут повлиять на общую доступность для участия в ГПХ, поскольку некоторым людям может быть сложно или невозможно позволить себе оплату дополнительных средств. Это может привести к сокращению числа участников, что может снизить масштаб и разнообразие программ и мероприятий, проводимых организацией.
Участники ГПХ могут также столкнуться с необходимостью более тщательного планирования своих финансовых расходов из-за введения новых взносов. Это может оказать влияние на способность участников путешествовать и принимать участие в мероприятиях ГПХ, которые могут требовать дополнительных затрат.
Однако, введение новых взносов также может принести некоторые выгоды для участников ГПХ. Дополнительные средства, полученные от новых взносов, могут быть направлены на улучшение условий и качества проводимых мероприятий. Это может обеспечить участникам более высокий уровень сервиса и больше возможностей для развития профессиональных навыков.
В целом, влияние новых взносов на финансовое состояние участников ГПХ будет зависеть от их финансовой способности и приоритетов. Для некоторых участников это может быть серьезной статьей расходов, тогда как для других это может быть незначительным изменением в их ежемесячном бюджете.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.
Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.
Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.
Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.
Сроки и последствия неуплаты взносов
Согласно новым требованиям, взносы по договору ГПХ должны быть уплачены в установленные законом сроки. В случае неисполнения обязательств по оплате, предусмотрены следующие последствия:
| Срок | Последствия |
|---|---|
| Первые 10 дней с момента истечения установленного срока | Пеня в размере 0,1% от суммы неуплаченного взноса за каждый день просрочки |
| Свыше 10 дней и до 30 дней с момента истечения установленного срока | Пеня в размере 0,2% от суммы неуплаченного взноса за каждый день просрочки |
| Свыше 30 дней и до 60 дней с момента истечения установленного срока | Пеня в размере 0,5% от суммы неуплаченного взноса за каждый день просрочки |
| Свыше 60 дней с момента истечения установленного срока | Взносы могут быть взысканы судебным порядком, а также могут быть применены иные дополнительные меры в соответствии с законодательством |
Для избежания негативных последствий рекомендуется своевременно и правильно вносить все платежи по договору ГПХ.
Взносы по договору ГПХ: с 2024 года распятствие к определению льготных категорий
С 2024 года вступают в силу изменения в определении льготных категорий для уплаты взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Ранее льготными категориями считались инвалиды, ветераны и некоторые другие категории граждан. Однако, согласно новым правилам, к определению льготных категорий будут применяться более жесткие критерии.
Первым значительным изменением является усиление связи между доходами гражданина и его правом на льготы. Теперь взносы по договору ГПХ будут зависеть от соотношения дохода каждого гражданина и прожиточного минимума. Если доход гражданина превышает прожиточный минимум, то он не сможет рассчитывать на льготы и должен будет платить полные взносы.
Вторым изменением стало исключение некоторых категорий граждан из списка льготников. Теперь к льготникам по договору ГПХ не будут относиться граждане, имеющие собственность на недвижимость, такую как квартиры или дома. Это изменение вызвано тем, что собственность на недвижимость является показателем наличия средств, а значит, гражданин может позволить себе оплачивать полные взносы по договору ГПХ.
Третье изменение связано с установлением административных штрафов за невыполнение обязательств по уплате взносов по договору ГПХ. Теперь, при неуплате взносов или оплате не полного размера, граждане будут обязаны выплачивать штраф в размере 5% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
В заключение, изменения по взносам по договору ГПХ, вступающие в силу с 2024 года, предусматривают более жесткие критерии определения льготных категорий и исключение собственников недвижимости. Также, введены административные штрафы за невыполнение обязательств по уплате взносов. Гражданам необходимо учитывать эти изменения и быть готовыми к новым условиям уплаты взносов по договору ГПХ.
Важность своевременной оплаты
Своевременная оплата гарантирует, что все участники будут равноправно воспользоваться выгодами и привилегиями, предусмотренными договором ГПХ. Отсутствие задолженности и задержек в оплате помогает укрепить доверие и улучшить отношения между участниками.
Оплата взносов также обеспечивает финансовую стабильность и устойчивость работы группы. При своевременном поступлении средств возможно бесперебойное функционирование и развитие проектов, связанных с договором ГПХ.
Кроме того, своевременная оплата взносов помогает избежать штрафных санкций и ограничений. Несвоевременная оплата может привести к нарушению условий договора и потере привилегий, предусмотренных для участников группы.
Таким образом, своевременная оплата взносов по договору ГПХ является необходимым условием для эффективной работы и успешного развития группы. Поддерживая финансовую стабильность и доверие между участниками, своевременная оплата способствует достижению общих целей и приводит к улучшению результатов сотрудничества.
Штрафы за невыполнение обязательств
Нарушение обязательств, установленных договором ГПХ, может привести к наложению штрафных санкций. Штрафы предусмотрены законодательством и зависят от конкретных условий договора и вида нарушения.
В случае невыполнения обязательств по договору ГПХ сторона может быть обязана внести штрафной платеж в пользу другой стороны. Размер штрафных санкций обычно определяется в процентах от стоимости не выполненной работы или услуги.
Нарушение сроков выполнения работ, некачественное выполнение работ или невыполнение иных обязательств, предусмотренных договором ГПХ, могут стать основанием для наложения штрафных санкций. При этом размер штрафа может быть предусмотрен в договоре или определен на основании законодательства.
| Вид нарушения | Размер штрафа |
|---|---|
| Нарушение сроков выполнения работ | 10% от стоимости не выполненной работы |
| Некачественное выполнение работ | От 5% до 20% от стоимости работ |
| Невыполнение иных обязательств | Размер штрафа определяется путем согласования сторонами или установлен законодательством |
Размеры штрафных санкций за нарушение обязательств должны быть указаны в договоре ГПХ или определены в соответствии с законодательством. Штрафы являются инструментом для защиты прав и интересов сторон договора ГПХ и стимулируют исполнение обязательств в срок и качественно.