Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отражается больничный лист в 6 НДФЛ с 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до 28 числа текущего месяца за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца (есть исключения в декабре и январе). Если дата 28 число выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения
При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:
В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.
Пример 1
Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август — 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.
Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:
В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.
Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),
строка 040 — начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),
строка 070 — удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).
В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:
Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,
Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,
Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,
Строка 130 — сумма пособия 10000 рублей,
Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.
Примеры по заработной плате
Прежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:
- датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
- если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
- НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
- перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.
Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).
Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:
- строка 100 — 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
- строка 110 — 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 — 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
- строка 130 — 100 000 (сумма ЗП);
- строка 140 — 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).
Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности:
- Если последний день срока перечисления НДФЛ попадает на выходной, то окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
- Если последний день месяца, то есть дата фактического получения заработной платы, приходится на выходной, то перенос на следующий день не осуществляется. Таким образом, датой фактического получения зарплаты последний день месяца считается и в том случае, если он приходится на выходной.
- Начисление дохода и удержание НДФЛ включаются в расчет за тот период, на который приходится дата фактического получения дохода.
- Сумма НДФЛ включается в расчет за отчетный период в том случае, если срок его удержания и перечисления относятся к этому периоду.
- По строке 120 следует указывать не дату фактического перечисления налога, а именно последний день этого срока.
Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.
Допустим, зарплата за сентябрь выплачена 2 октября. Как это отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
В расчете за 9 месяцев отчетного года указывается:
- в строке 100 — 30.09.2017;
- в строке 130 — сумма зарплаты.
- В расчете за год указывается:
- в строке 110 – 02.10.2017;
- в строке 120 – 03.10.2017;
- в строке 140 – сумма налога.
Дата фактической выплаты премии зависит от того, к какому типу эта премия относится.
Если премия — часть заработной платы, то датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена. Это, например, премия за производственные результаты, которая выплачивается по итогам месяца.
Допустим, такая премия была начислена за август и выплачена 25 октября 2017 года. В этом случае датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа. В расчете за 9 месяцев 2017 года операцию следует отразить по строкам 020, 040, 060, а в форме за год — по строке 070.
В годовой форме также заполняются строки раздела 2:
- строка 100 – 31.08.2017;
- строка 110 – 25.10.2017;
- строка 120 – 26.10.2017;
- строка 130 — сумма премии;
- строка 140 – сумма НДФЛ.
Кроме того, премии, являющиеся составной частью заработной платы, могут быть начислены единовременно или за год. В этом случае датой получения дохода является день выплаты премии (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@). То же самое касается и премий, которые вовсе не относятся к оплате труда, а начисляются, например, к праздничным датам, юбилеям и по иным обстоятельствам.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Правила отражения больничного в 6-НДФЛ
Единый стандарт заполнения расчета о подоходном налоге закреплен приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Регламент предусматривает единственное правило, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ в 2020 году — пособия включайте в расчет в том периоде, в котором произвели выплаты в пользу работника. А вот период, за который начислен БЛ, для заполнения отчетности по НДФЛ значения не имеет.
К примеру, учреждение начисляет пособие работнику за период с 15 по 31 августа 2020 года. Листок нетрудоспособности предъявлен в бухгалтерию на оплату только 1 сентября. Бухгалтер начислил и выплатил пособие 7 сентября 2020 года. Следовательно, больничные листы в 6-НДФЛ в 2020-м бухгалтер включит в расчет за III квартал. Конкретно сумму пособия и исчисленный с него налог отразит в сентябре — 07.09.2020.
По сути, принцип отражения один — выплаченное пособие включите в налоговый расчет для ФНС. Если сумма нетрудоспособности начислена, но еще не перечислена или не выдана работнику наличными из кассы, в отчет начисление не включайте. Отразите сведения о ЛН только после того, как рассчитаетесь с сотрудником.
Корректировки первого раздела 6-НДФЛ
В I разделе в строках 20 и 30 сотрудники бухгалтерии указывают размер НДФЛ, который удержан и возвращен с января текущего года, а не за последние 3 месяца, как это было ранее (до начала 2024 года). Согласно приказу инспекции внесены корректировки в порядок детализации возвращенных размеров налогового сбора. В новой форме содержится 4 поля для возвращенных налогов. Они соответствуют периодам передачи сбора в госбюджет.
При расчете сумм за 1-ый квартал указывается сумма налога, которая удержана с начала 2024 года до 22 марта, за 2-ой квартал – с начала 2024 года до 22 июня и т. д. При формировании отчета за 1-ый квартал прописывается размер налогового сбора, который возвращен с начала года до 22 марта, за полугодие – с начала года до 22 июня и т. д.
Как компенсировать больничное и отпускное при заполнении 6 НДФЛ за 2024 год
При заполнении 6 НДФЛ за 2024 год важно правильно отразить компенсацию больничных и отпускных. Эти виды выплат должны быть обязательно учтены, чтобы избежать нарушений и штрафных санкций.
Больничное отражается в форме 6 НДФЛ как доход, получаемый работником во время временной нетрудоспособности. В этом случае необходимо указать размер и даты начала и окончания больничного.
Для правильного учета отпускных в форме 6 НДФЛ необходимо указать размер выплаты за отпуск и даты начала и окончания отпуска. Отпускные зачисляются работнику в период его отпуска и признаются доходом.
Компенсация больничных и отпускных является обязательной выплатой со стороны работодателя и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Поэтому при заполнении 6 НДФЛ за 2024 год необходимо подробно указать эти выплаты, чтобы избежать налоговых проблем и возможных проверок со стороны налоговых органов.
Важно также помнить, что суммы больничных и отпускных, выплачиваемые работодателем, должны быть документально подтверждены. Для этого необходимо вести учет и хранить все соответствующие документы, чтобы в случае проверки их можно было предъявить налоговым инспекторам.
В целом, правильное отражение больничных и отпускных в форме 6 НДФЛ за 2024 год является важным шагом для соблюдения налогового законодательства. Правильное заполнение этой формы помогает избежать налоговых проблем и максимизировать льготы и возможности компенсаций по налогу на доходы физических лиц.
Влияние отпускных на налогообложение
В соответствии с действующим законодательством, отпускные подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в рамках системы налогообложения доходов граждан. Как и другие виды доходов, отпускные учитываются при расчете налоговой базы и подлежат обложению соответствующим налоговым тарифом.
Размер налоговых ставок по НДФЛ определяется законодательством и может изменяться в зависимости от суммы дохода. При расчете НДФЛ учитывается не только размер отпускных, но и другие виды доходов, такие как оклад, премии, надбавки и т. д.
При начислении и выплате отпускных работнику, работодатель обязан удержать соответствующую сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет. Для этого работодатель использует соответствующий налоговый калькулятор и специальную формулу, установленную законодательством.
Необходимо отметить, что при расчете налоговой базы учитываются не все выплаты, связанные с отпуском. Например, оплата авиабилетов или проживания во время отпуска не учитывается при расчете НДФЛ. Также можно использовать налоговые вычеты и льготы, связанные с отпуском, чтобы уменьшить сумму налога.
Налоговые вычеты на основе больничных: возможности и ограничения
Основным условием для применения налоговых вычетов, связанных с больничными, является подтверждение факта временной нетрудоспособности и наличия медицинской справки. Зачастую, для получения налогового вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие получение и оплату больничных листов. Однако, стоит отметить, что существуют ограничения на количество дней, за которые возможно получить налоговый вычет, а также на сумму вычета, которая зависит от заработной платы налогоплательщика.
Для правильного отражения больничных в 6 НДФЛ в 2024 году, необходимо учесть все основные требования и ограничения. Важно быть внимательным и не допускать ошибок при заполнении декларации, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Правильное и аккуратное учет больничных поможет налогоплательщикам использовать возможности налоговых вычетов максимально полно и сэкономить на уплате налогов.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
Больничный лист в 6‑НДФЛ в 2021
Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Обо всем подробнее расскажем в статье.
Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:
- заболевание или травма сотрудника;
- уход за заболевшим членом семьи;
- карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
- протезирование в стационаре медицинского учреждения;
- лечение в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.
Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.
Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 1 6 НДФЛ при наличии листа по нетрудоспособности
Размер пособия и подоходный налог с него не надо выделять отельной строкой. Его следует включить в общую итоговую сумму.
- Отображать выплаты по листу нетрудоспособности в том же периоде, когда были произведены по нем выплаты.
|
Номер графы
Раздела № 1 |
То следует указать при наличии больничного листа |
| 010 | Размер ставки подоходного налога |
| 020 | Общая сумма доходов, в т.ч. полученным по листам нетрудоспособности, перечисленная сотруднику с момента начала года и до окончания конкретного отчетного периода |
| 030 | Общая величина налоговых вычетов, которыми воспользовались в текущем отчетном периоде |
| 040 | Вся сумма подоходного налога, рассчитанного с доходов сотрудников предприятия |
| 060 | Количество сотрудников организации |
| 070 | Размер удержанного подоходного налога |
| 080 | Сумма НДФЛ, которая не может быть взыскана** |
Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде
Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).
| Вид пособия | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата выплаты пособия | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Пособие по болезни работника | 11 600 | 1 508 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 31.10.2016 |
| Пособие по уходу за больным членом семьи работника | 8 000 | 1 040 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по болезни работника | 9 500 | 1 235 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 150 000 | 15.12.2016 | — | — | — |