Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить больничный в расчете по страховым взносам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника (ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Как оплачивать больничный лист: изменения в 2023 и 2024
Перед рассмотрением алгоритма расчета пособий необходимо ознакомиться с корректировками 2023 и 2024, которые касаются БЛ:
- МРОТ с начала 2023 – 16242 руб., с 01.01.2024 – 19242 руб.;
- медорганизации оформляют БЛ в электронном формате. Документ в автоматическом режиме отправляется в СФР для оплаты. Посмотреть можно на сайте ФСС больничный, предварительно зарегистрировавшись;
- для получения оплаты БЛ из СФР предприятию требуется передать реквизиты банка, способы получения выплат, информацию о застрахованном ФЛ. Такая процедура проводится при принятии на работу или при изменении реквизитов;
- в 2023 году повысился мин. и макс. средний заработок в день. Первый показатель составляет 533,98 р., макс. – 2736,99 р. За 2 недели больничного максимальная сумма пособия равна 38317,86 р. В 2024 году минимальный доход в день – 632,61 р (19242 х 24 / 730). Именно такую сумму в день будет получать сотрудник, который оформил БЛ, если стаж составляет более восьми лет;
- в 2023 и 2024 сотрудникам не требуется запрашивать у работодателя форму 182н. Этот документ – справка о выплатах сотрудника на предыдущем месте работы, о числе дней, на который у него был оформлен БЛ. Информация из документа необходима для расчета пособий на новой работе. Теперь СФР автоматически получает данные из налоговой.
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Обратите внимание
Сумма пособия, выплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается взносами ОСС, ОПС, ОМС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году
Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.
РСВ и больничный на стыке периодов
В расчете РСВ-1 прописываются сведения, которые являются основанием для начисления и уплаты страховых взносов с 1 квартала 2017 года. Один из разделов отчета посвящен страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Он состоит из титульного листа и трех разделов с указанием взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников, а также персонифицированные сведения.
В форме РСВ-1 необходимо заполнять только те разделы, в которых работодателю есть что передать. Например, если у работодателя нет взносов с дополнительными тарифами, то он не заполняет и не сдает его в инспекцию.
После того как работодатель передает отчет по взносам в ФНС, инспекция передает его в территориальное подразделение ФСС (Приложение 2-4 к разделу 1 с информацией по начисленным взносам и пособиям). Поэтому работодателю следует учесть, что цифры из расчета по взносам и те, которые передавались в ФСС для получения возмещения, должны быть одинаковыми.
Больничные — одно из начислений, которое имеет разные правила для целей удержания НДФЛ и начисления взносов. А значит и в отчетах по данным платежам больничные нужно отображать по-разному. Данный вопрос не теряет своей актуальности в связи с поступлением требований от налоговой по поводу заполнения отчетов в части больничных. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как отражать больничные в зарплатных отчетах (на примере их формирования в онлайн-сервисе «Моё дело») и объясняет, как отвечать на требования налоговой
- С больничного нужно
удержать НДФЛ. - Дата получения дохода в виде больничного для целей НДФЛ — дата его выплаты.
- Больничный не облагается
взносами.
Рассчитываем больничный по беременности и родам
Больничный лист для декретного отпуска в 2024 году будет зависеть от размера средних выплат за последние 2 года и рассчитывается следующим образом: суммируем заработную плату за 2 года, суммарный доход делится на количество дней расчетного периода (чаще всего 730 или 731 день, реже – 732 дня). Количество дней может быть уменьшено в зависимости от дней, в которые был взят больничный, отпуск по беременности или по уходу за ребенком. Таким образом, получаем средний заработок в день сотрудницы.
Максимальный размер выплат может составлять 2 736, 99 рублей, даже если среднедневной заработок при расчетах выше получился больше этой цифры. Чтобы получить итоговую сумму расчета, потребуется умножить сумму выплат в день на число дней декретного отпуска.
При этом важно учитывать, что в расчет берутся только те суммы, с которых были уплачены взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2021 года
Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов. Но заполнять бланк надо не весь, а только по разделам в зависимости от того, кто сдает отчетность и какие выплаты получили работники. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.
| Лист (раздел) | Кто заполняет |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и предприниматели, которые начисляют выплаты физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств (только в расчетах за год, в РСВ за отчетные периоды заполнять не нужно) |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5–7 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
| Приложение 8 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют выплаты иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в России |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д. |
Как правильно заполнить форму РСВ
В расчете РСВ-1 прописываются сведения, которые являются основанием для начисления и уплаты страховых взносов с 1 квартала 2017 года. Один из разделов отчета посвящен страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Он состоит из титульного листа и трех разделов с указанием взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников, а также персонифицированные сведения.
В форме РСВ-1 необходимо заполнять только те разделы, в которых работодателю есть что передать. Например, если у работодателя нет взносов с дополнительными тарифами, то он не заполняет и не сдает его в инспекцию.
После того как работодатель передает отчет по взносам в ФНС, инспекция передает его в территориальное подразделение ФСС (Приложение 2-4 к разделу 1 с информацией по начисленным взносам и пособиям). Поэтому работодателю следует учесть, что цифры из расчета по взносам и те, которые передавались в ФСС для получения возмещения, должны быть одинаковыми.
Что такое задолженность по больничным листам ФСС и как она формируется?
Задолженность по больничным листам ФСС представляет собой сумму денежных средств, которую работодатель должен выплатить в Фонд социального страхования в случае, если были выданы больничные листы сотрудникам, а соответствующие взносы не были уплачены вовремя.
Формирование задолженности по больничным листам ФСС начинается с момента, когда работник обращается в медицинскую организацию и получает больничный лист. Работодатель обязан своевременно передать информацию о выданных больничных листах в ФСС, а также уплатить соответствующую сумму страховых взносов. Если работодатель не выполнил эти обязанности в полном объеме или не уплатил взносы в установленные сроки, то образуется задолженность по больничным листам ФСС.
Задолженность может возникнуть по различным причинам, включая неправильное оформление больничных листов, несвоевременную передачу информации в ФСС, ошибки в расчетах страховых взносов и другие. Для урегулирования задолженности работодатель должен обратиться в ФСС, предоставить необходимые документы и осуществить дополнительную оплату.
Регулярное следование требованиям по оформлению и своевременной оплаты больничных листов поможет избежать образования задолженности перед ФСС и обеспечит сохранность страховых выплат работникам в случае временной нетрудоспособности.
Последствия невыполнения требований по отражению задолженности по больничным листам ФСС
Невыполнение требований по отражению задолженности по больничным листам ФСС может повлечь за собой негативные последствия для организации. Во-первых, компания может быть подвержена проверкам со стороны контролирующих органов, что может привести к штрафам и другим административным наказаниям.
Кроме того, задолженность по больничным листам ФСС может стать причиной возникновения проблем с реализацией бизнес-планов, поскольку она увеличивает финансовую нагрузку на организацию. Задолженность по оплате больничных может также негативно сказаться на имидже компании, ведь задержка выплаты средств по больничным листам может создать недоверие среди сотрудников и привести к конфликтам на рабочем месте.
Одним из серьезных последствий невыполнения требований по отражению задолженности является возможность наложения на организацию запрета на участие в государственных закупках. Также стоит отметить, что задолженность по больничным листам может повлечь за собой увеличение процентной ставки по кредитам и заемам, что негативно отразится на финансовом состоянии организации.
- Проведение проверок контролирующими органами
- Штрафы и административные наказания
- Проблемы с реализацией бизнес-планов
- Недоверие среди сотрудников
- Конфликты на рабочем месте
- Запрет на участие в государственных закупках
- Увеличение процентной ставки по кредитам и заемам
ФНС рассказала, как отразить в РСВ больничный за прошлый период и перерасчет по нему
В письме Федеральная налоговая служба разъяснила, как отражать в отчете РСВ суммы по больничным листам, выплачиваемых за предыдущий расчетный период и при перерасчете ранее начисленного пособия. Итак, как заполнять отчет при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за предыдущие расчетные (отчетные) периоды.
Пункт 1 статьи 424 НК устанавливает датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, день начисления этих выплат. В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок), приложение № 2 к разделу 1 расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В приложении № 3
«Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1»
раздела 1 расчета, отражаются расходы, понесенные работодателем на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно пункту 11.13 Порядка по строке 070 приложения № 2 в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов работодателя на выплату больничного с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. В указанных строках отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. В рассматриваемой ситуации, из условий вопроса следует, что пособие по временной нетрудоспособности начислено и выплачено в апреле, и в связи с этим, суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлица, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, и суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете за полугодие 2023 года.
О том, как заполнить расчет по страховым взносам организациям при перерасчете (доначислении) суммы ранее начисленного больничного в последующих отчетных периодах, читайте в . «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Как отразить в РСВ пособие, начисленное и выплаченное в разных отчетных периодах
- Заявления на пособия вот‑вот уйдут в прошлое
- Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
- РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
- Расчёт больничных в 2021 году — сравнение с МРОТ и районные коэффициенты
- Новые контрольные соотношения для РСВ
Не позднее 31.01.2022 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2021 № БС-3-11/3059@).
По итогам 2021 года страхователям нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. (А начиная с отчетности за I квартал 2022 года – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.) Этим же приказом определены порядок заполнения формы (далее – Порядок) и ее электронный формат.
Если среднесписочная численность физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период составляет (п. 10 ст. 431 НК РФ):
-
более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
-
10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
Обратите внимание: если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем «упрощенца», действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ).
С 01.07.2021 в указанных целях «упрощенцу» следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде).
Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной ЭП «упрощенца»-доверителя.
При подготовке «годового» РСВ следует учесть контрольные соотношения, которые установлены в приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных письмами ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@.
«Упрощенец» должен заполнить в РСВ титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и разд. 3.
Остальные листы заполняют отдельные страхователи при наличии на то оснований. К примеру, страхователи, уплачивающие взносы по дополнительному тарифу, должны заполнить также подразд. 1.3.1 приложения 1 к разд. 1 (п. 2.4 Порядка).
Приложение 3 к РСВ заполнять не нужно из-за перехода на прямые выплаты пособий (см. Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).
В разделе 3 этого отчета страхователь должен указать сведения обо всех застрахованных лицах за IV квартал 2021 года, в том числе о лицах, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа и т. д.
В приложениях 1 и 2 и в разд. 1 приводятся сведения о выплатах и взносах по организации в целом – за каждый месяц IV квартала и нарастающим итогом с начала года.
К сведению: суммы пособий по больничным за первые три дня нетрудоспособности (выплачиваемые страхователем за свой счет) нужно показать и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 это строки 030 и 040, а в приложении 2 – строки 020 и 030.
|
Общие (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)* |
Специальные (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ)** |
|
1. Расчет подписан неуполномоченным лицом |
1. Наличие в расчете ошибок:
|
|
2. Физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек |
2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов |
|
3. Имеются сведения о смерти лица, подписавшего отчетность, на дату подписания отчетности |
3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц |
|
4. В отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности |
|
|
5. В отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности |
* При обнаружении хотя бы одного из указанных оснований страхователю в течение пяти дней направят уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления указанного уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
** Во всех названных случаях ИФНС уведомит страхователя о непредставленном РСВ – не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). В свою очередь, страхователь обязан представить в ИФНС уточненный расчет – в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления РСВ считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным.
В силу ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ взносы по травматизму «упрощенцы» уплачивают, исходя из страхового тарифа, с учетом скидок или надбавок, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного закона), в этот фонд «упрощенцы» должны подать и форму 4-ФСС (по месту своей регистрации в качестве страхователя).
Расчет по страховым взносам
Сторно доходов учитывается в 1С особым образом. Кроме того, пользователю нужно выполнить некоторые действия, чтобы правильно сформировать РСВ.
В контрольных соотношениях (Письма ФНС от 07.02.2020 г. № БС-4-11/2002@, от 19.02.2021 г. № БС-4-11/2124@) указана обязательная проверка (КС 0.22). По ней определено, что в разделе 3 РСВ информация о базе начисления страхвзносов и о начисленных страхвзносах не могут иметь отрицательные значения.
С учетом данных требований программа 1С в автоматическом режиме определяет период, куда можно отнести отрицательные суммы:
- вариант 1 — сторно относится к текущему месяцу, если в нем положительных доходов достаточно для перекрытия отрицательных сумм;
- вариант 2 — сторно относится к периоду его начисления, если положительных доходов не достаточно.
Как отразить больничный в РСВ-1
Согласно порядку заполнения отчетной формы РСВ-1, суммы страховых взносов на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством прописываются в Приложении 2 к Разделу 1.
В строчке 060 отображаются начисленные взносы с начала года нарастающим итогом, в том числе за отчетный период (квартал) с помесячной разбивкой. По строке 070 прописываются пособия, которые были начислены с начала года нарастающим итогом, в том числе за отчетный период (квартал) с помесячной разбивкой.
По п. 11.14 Порядка в строке 080 указывается сумма возмещения от ФСС в графе, которая соответствует месяцу получения фактического возмещения. Например, если расходы компенсированы фондом в апреле, то это отображается в графе для первого месяца 2 квартала.
В строке 090 Приложения №2 указывается сумма, рассчитанная по такой формуле: начисленные взносы минус расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности плюс сумма полученного возмещения из ФСС за отчетный период.
Рубрика «Вопрос – ответ» про больничный
Вопрос №1. АО «Магнит» отказано в возмещении больничного сотруднику Карпову. Сумму ранее выплаченных средств Карпов вернул в кассу «Магнита». Нужно ли «Магниту» начислять страховые взносы?
Так как Карпов вернул сумму, оплаченную ранее по больничному листу, бухгалтеру «Магнита» не нужно начислять оплачивать во внебюджетные фонды. Что касается НДФЛ, то в данном случае доход, облагаемый налогом, отсутствует. Следовательно, по итогам отчетного периода у «Магнита» возникает переплата по НДФЛ, которую можно зачесть в счет предстоящий платежей.
Вопрос №2. Сотрудником АО «Флагман» Гусевым предоставлены неправдивые данные относительно трудового стража, вследствие чего сумма по больничному листу, выплаченная Гусеву, была завышена. По факту проведенной проверки ФСС обнаружена ошибка, в компенсации суммы больничного «Флагману» отказано. Гусев, по вине которого была некорректно рассчитана сумма больничного, возвращать полученные деньги отказывается. Нужно ли «Флагману» начислять взносы на больничный Гусева?
В случае, если ФСС отказал в компенсации больничного, а сотрудником не возвращены ранее полученные средства, организации следует начислить страховые взносы в общем порядке. Однако, в данном случае отказ ФСС в компенсации связан с ошибкой, допущенной по вине самого сотрудника. Поэтому «Флагман» вправе принудительно удержать из зарплаты Гусева сумму ранее выплаченного больничного.
Вопрос №3. По факту проведенной проверки ФСС отказал в возмещении пособия по беременности и родам сотруднице АО «Стиль Плюс» Матвеевой. Сумма пособия, ранее выплаченная Матвеевой, по решению руководства «Стиль Плюс» с сотрудницы не удерживалась. Как «Стиль Плюс» следует отразить начисления взносов и НДФЛ?
Бухгалтеру «Стиль Плюс» необходимо в общем порядке начислить взносы на сумму пособия, выплаченную Матвеевой. Также «Стиль Плюс» следует начислить и выплатить НДФЛ, так как связи с отказом ФСС выплата в пользу Матвеевой не считается пособием, а, следовательно, признается налоговой базой для расчета НДФЛ.