Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документальное оформление учета рабочего времени выработки и начисления заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно статье 99 Трудового кодекса, сверхурочной считается работа за пределами нормальной продолжительности рабочего дня. Сверхурочная работа при суммированном учете рабочего времени определяется как работа сверх установленного количества рабочих часов за учетный период.
Сверхурочная работа и требования к ее документированию
Закон разрешает сверхурочную работу в несколько ситуация:
- если существует угроза порчи имущества, причинение ущерба жизни или здоровью людей;
- если необходимо восстановить механизмы, нерабочее состояние которых приведет к простоям значительных групп работников;
- если требуется продолжить работу при неявке сменщика в случаях, когда рабочий процесс не может прерываться и работодатель должен принять незамедлительные меры по замене работника.
Унифицированные формы документов по учету кадров
перечень унифицированных форм по учету кадров.
| Номер формы | Название формы | Норма НПА, в которой упоминается форма |
| Т-1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу | ст. 68 ТК РФ |
| Т-1а | Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу | ст. 68 ТК РФ |
| Т-2 | Личная карточка работника | п. 12 Правил ведения трудовых книжек, утв. ПП от 16.04.2003 № 225 |
| Т-2ГС(МС) | Личная карточка государственного (муниципального) служащего | – |
| Т-3 | Штатное расписание | ст. 57 ТК РФ |
| Т-4 | Учетная карточка научного, научно-педагогического работника | – |
| Т-5 | Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу | ст. 62 ТК РФ |
| Т-5а | Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу | ст. 62 ТК РФ |
| Т-6 | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику | ст. 116 ТК РФ |
| Т-6а | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам | ст. 116 ТК РФ |
| Т-7 | График отпусков | ст. 123 ТК РФ |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) | ст. 84.1 ТК РФ |
| Т-8а | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) | ст. 84.1 ТК РФ |
| Т-9 | Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку | ст. 166 ТК РФ |
| Т-9а | Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку | ст. 166 ТК РФ |
| Т-10 | Командировочное удостоверение | – |
| Т-10а | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении | – |
| Т-11 | Приказ (распоряжение) о поощрении работника | – |
| Т-11а | Приказ (распоряжение) о поощрении работников | – |
Перечень документов для расчета заработной платы и учета рабочего времени
К первичным документам для расчета заработной платы относятся:
- Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12)
- Табель учета рабочего времени (форма № Т-13)
- Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49)
- Расчетная ведомость (форма № Т-51)
- Платежная ведомость (форма № Т-53)
- Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а)
- Лицевой счет (форма № Т-54)
- Лицевой счет (форма № Т-54а)
- Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)
- Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61)
- Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма № Т-73)
Особенности расчета с персоналом по оплате труда
Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
- стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.
Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:
- учебный или ежегодный отпуск;
- простои по вине работодателя;
- командировки и так далее.
Формы документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
- табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12) и табель учета рабочего времени (форма N Т-13). Табель учета рабочего времени является основным документом, на основании которого производится расчет заработной платы работникам организации, дополнительных выплат за работу в условиях, отличающихся от обычных. Табель учета рабочего времени является элементом документооборота организации и должен быть указан в учетной политике организации. Табель составляется ежемесячно (или два раза в месяц — за соответствующую половину месяца) в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Таким образом, рекомендации по заполнению табеля (упомянутое выше Постановление Госкомстата России N 1) фактически исключают возможность заполнения табелей учета рабочего времени работниками бухгалтерии. Это обусловливается также и потребностями дополнительного контроля. Из сказанного следует, что в организации, имеющей в своем составе несколько структурных подразделений, лица, ответственные за своевременное и правильное составление табеля, должны быть назначены приказом или другим распорядительным документом, подписанным руководителем организации. В организации с бесцеховой структурой, по нашему мнению, целесообразно возложить обязанности по составлению табелей на руководителя кадровой службы (менеджера по кадрам). Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.).
Затраты рабочего времени учитываются в табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). При отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.), в табеле в верхней строке в графах проставляются только коды условных обозначений, а в нижней строке графы остаются пустыми.
Условные обозначения отработанного и неотработанного времени представлены на титульном листе формы N Т-12 (применяются также при заполнении табеля по форме N Т-13);
- расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49), расчетная ведомость (форма N Т-51), платежная ведомость (форма N Т-53). Ведомости по формам N Т-49, N Т-51 и N Т-53 составляются в бухгалтерии организации на основе представленных табелей рабочего времени, выписок из приказов о приеме на работу, переводе работников и других служебных перемещениях. Формы различаются тем, что при использовании форм N Т-51 и N Т-53 расчет заработной платы производится в одном документе, а выплата — по другому. При использовании формы N Т-49 выплата заработной платы производится по тому же документу, в котором осуществляется расчет;
- журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется в бухгалтерии;
- записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60). Форма позволяет аккумулировать сведения для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска, а также произвести сам расчет;
- записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма N Т-61). Применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется, как правило, работником кадровой службы на основании приказа об увольнении (расторжении трудового договора). Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится непосредственно по форме N Т-61 работником бухгалтерии;
- акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73). Форма N Т-73 применяется в организациях, использующих привлечение работников по срочному трудовому договору, заключаемому на время выполнения определенной работы. Оформленный акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ. Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.
Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы организуется в зависимости от технологического процесса, типа производства, системы организации оплаты труда, уровня механизации учетно-вычислительных работ и других условий.
В настоящее время не существует нормативного документа, регулирующего учет заработной платы в соответствии с современными требованиями. Но так как с началом рыночных реформ схема начисления заработной платы в коммерческих организациях имеет тенденцию к упрощению, то требования, ранее предъявлявшиеся к этому сектору учета, по меньшей мере не потеряли актуальности.
Учет заработной платы включает в себя учет затрат по нормам и учет отклонений от норм. Под затратами в пределах норм понимается плата за работы, предусмотренные установленной на предприятии технологией, действующими нормами и расценками. К отклонениям от норм относятся оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным технологическим процессом, и доплаты к основным сдельным расценкам, вызываемые отступлениями от нормальных условий производства.
Учет выработки и сдельная заработная плата
Сдельная заработная плата — это оплата за сделанную работу. Для ее начисления необходима информация о сделанной работе и сдельных расценках. Информация о сдельной работе поступает в бухгалтерию в документах по учету выработки. К таким документам относятся:
— наряд на сдельную работу;
— раппорт о выработке;
— маршрутные листы.
Эти документы составляются на местах, то есть в цехах или на участках руководителями подразделений, мастерами или нормировщиками. Здесь указывается характер выполненой работы, нормы выработки, расценки. Здесь же указывается фактический объем сданной работы. За подписью руководителя, мастера, нормировщика они передаются в бухгалтерию и на основании этих документов и начисляется сдельная заработная плата.
Документы бывают индивидуальные и бригадные. Для начисления сдельного заработка устанавливаются расценки за единицу, то есть это размер заработной платы за единицу продукции. Для начисления сдельного заработка расценку нужно умножить на объем сделанной продукции.
Пример:
Норма выработки н а один день 20 единиц. Рабочий отработал полностью месяц или 22 рабочих дня. Имеет 6 категорию, которая соответствует месячной тарифной ставке 35 000 тенге. Согласно наряда рабочий сдал 486 единиц изделий. Оплата сдельно-премиальная. Согласно положению о премировании рабочий премируется за каждый процент перевыполненой нормы в размере 1,5% от сдельного заработка. Начислить заработную плату за месяц.
1. Месячная норма выработки
20 единиц х 22 = 440 единиц
2. Расценка за продукцию
35 000 / 440 = 79,545
3. сдельная заработная плата
79,545 х 486 = 38 659 тенге
4. Выполнение нормы выработки
486 / 440 х 100 = 110,5
5. Размер премии
1,5 х 10,5 = 15,75
6. Сумма премии
38 659 х 15,75 / 100 = 6 089
7. Итого начислено
38 659 + 6 089 = 44 748 тенге
Если наряды бригадные, то сначала исчисляется бригадный сдельный заработок который делится между членами бригады, если они имеют одинаковую квалификацию или вообще без нее то зарплата делится пропорционально отработанного ими времени, если же рабочие имеют разную квалификацию то при распределении между ними сдельного заработка необходимо учитывать и квалификацию и отработанное время.
Пример:
В бригаде работает 3 человека без квалификации. Согласно табеля учета рабочего времени 1-й отработал за месяц 123 часа, второй 148 часов, а третий 143 часа. Согласно наряда бригада сдала продукции 6 020 единиц. Расценка за единицу 25 тенге. Начислить сдельную заработную плату каждому работнику.
1. Бригадный сдельный заработок
25 х 6020 = 150 500 тенге
2. Всего отработано времени
123 + 148 +143 = 414 часов
3. Сдельный заработок членов бригады
150 500 / 414 х 123 = 44 714
150 500 / 414 х 148 = 53 802
150 500 / 414 х 143 = 51 984
Пример:
В бригаде 3 человека. У первого 5 разряд — месячная тарифная ставка 30 000 тенге. У второго — 6 разряд и ставка 35 000 тенге и у третьего 8 разряд ставка 45 000 тенге. Согласно наряда за отчетный месяц бригада сдала 5 500 единиц продукции. Расценка за единицу — 30 тенге. Согласно табеля они отработали 18, 22, 20 дней. В отчетном месяце 22 рабочих дня. Оплата сдельная. Начислить сдельный заработок каждому члену бригады.
Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации. Поэтому будет не лишним очень коротко напомнить о них.
Все организации, кроме государственных, самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда. Они могут быть тарифными, бестарифными, системами плавающих окладов, системами оплаты труда на комиссионной основе и др. В бюджетных организациях система оплаты труда определяется государством.
При тарифной системе оплата труда работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, условий труда и ряда других факторов. Сложность выполняемой работы и квалификация работника определяются разрядом.
Размер заработной платы при такой системе может зависеть также и от условий труда (нормальные, тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные).
Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. №1 (11).
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.
Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.
Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. Пи необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.
Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) используется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается руководителем организации и передается в кадровую службу для составления приказа о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма Т-13 — только для учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.
Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.
Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.
Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.
На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.
Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защите работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;
правильный подсчет удержаний из заработной платы;
контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы;
правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.
В данной курсовой работе была подробно определена и проанализирована сущность заработной платы. Были рассмотрены основные унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты, виды, формы и системы оплаты труда. Также было уделено внимание учету удержаний из заработной платы в различных ситуациях, начислению взносов во внебюджетные фонды и синтетическому учету расчетов по оплате труда и связанных с ней операций.
В настоящей курсовой работе рассмотрен также учет труда и его оплаты на предприятии ООО «Ремспецстрой». Учет личного состава и расчет заработной платы на предприятии осуществляется бухгалтерией. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, которая значительно облегчает работу бухгалтера при движении личного состава предприятия и учету расчетов по оплате труда. Данный участок учета на предприятии ООО «Ремспецстрой» полностью автоматизирован, и не требует установления дополнительных бухгалтерских программ для учета труда и заработной платы.
Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Ремспецстрой» можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Оплата труда, это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.[1]
Согласно ст 37 Конституции РФ любой человек имеет право выбирать свободно род деятельности и профессию, при этом принудительный труд запрещен. Условия труда должны отвечать требованиям безопасности и гигиены. Вознаграждение за труд должно быть без дискриминации. Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 № 481-ФЗ минимальный размер заработной платы составляет с 1 января 2019 года 11280 руб. Федеральным законом каждому работнику гарантируются предоставление ежегодный оплачиваемый отпуск, выходные, праздничные дни и регламентируемое время работы с правом на обед.[2]
Согласно ст 34 Конституции РФ любой человек может свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной деятельности, при условии, что не будет допущена данная деятельность с целью монополизации и недобросовестной конкуренции.[3]
Ст. 39 Конституции РФ гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, а также государственные пенсии и различные социальные пособия.[4]
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ – является основным документом, который описывает правила организации и оплаты труда. Соблюдение правил его статей обязательно всем работникам предприятия, нарушение влечет к административной или уголовной ответственности.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.[5]
Ст. 135 ТК РФ гласит, что в состав заработной платы работнику входит оклад, тарифная ставка, различного рода выплаты, которые устанавливаются документами в зависимости от формы финансирования организации: коллективный договор, соглашение, локальный нормативный акт. Так если организация финансируется из бюджета, то заработная плата работника регламентируется соответствующими законами и другими правовыми актами. Если организация финансируется частично из бюджета, частично доходами от предпринимательской деятельности, то законом, иным нормативным правовым актом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом организации. Все остальные организации руководствуются коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.[6]
К документам, которые контролируют организацию и оплату труда также можно отнести некоторые статьи Гражданского кодекса РФ.
-Ст.746 ГК РФ регламентирует оплату выполненных подрядчиком работ;
-Ст.735 ГК РФ определяет цену работы в бытовом договоре подряда и порядок её оплаты;
-Ст.781 ГК РФ определяет порядок оплаты услуг, которые были выполнены согласно договору возмездного оказания услуг, и т.д.[7]
Налоговые отчисления регламентируются Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Бухгалтерский учет заработной платы работнику организации должен учитывать все льготы, степень вредности труда, все переработки, изменения в условиях труда, которые приводят к существенным изменениям, перевод на другую должность, простои, если они возникли по вине работодателя.
Лица, которые работают по трудовому договору в организациях любой организационно-правовой собственности, имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы и должности и среднего заработка.[43]
Согласно статье 115 Трудового кодекса РФ продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.[44] Некоторым категориям работников предоставляют удлиненный отпуск, у которых особый характер и условия труда, состояние их здоровья и т.д. Перечень данных категорий определяется законодательством и другими правовыми актами.
Работник может уйти в отпуск после отработки шести месяцев после трудоустройства. По согласованию с работодателем сотрудник может уйти в отпуск и раньше. Правом воспользоваться отпуском до истечения шести месяцев непрерывной работы могут воспользоваться: беременные женщины перед или после отпуска по беременности и родам; работники, возраст которых до 18 лет; лица усыновившие ребенка возрастом до трех месяцев; в других случаях предусмотренные законодательством РФ. В течении второго года работы сотрудник может воспользоваться отпуском в любой период рабочего года, согласно графику отпусков.[45]
Согласно статье 125 ТК РФ работник может разбить отпуск на несколько частей, продолжительность одного должна быть не меньше 14 календарных дней. Сотрудника можно отозвать из отпуска с его согласия, с правом перенести неиспользованные дни отпуска на другой период. Нельзя отозвать сотрудника из отпуска если ему нет восемнадцати лет, беременных женщин и работников, которые задействованы в вредных или опасных условиях труда.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Работник может написать заявление о предоставлении ему отпуска с последующим увольнением. День увольнения в таком случае, это последний день отпуска.[46]
По согласованию с работодателем сотрудник может написать заявление о предоставление ему неоплачиваемого отпуска, для решения своих проблем или по семейным обстоятельствам. Работодатель обязан предоставить по заявлению отпуск без сохранения заработной платы: участникам Великой отечественной войны до 35 календарных дней в год; пенсионерам по старости до 14 дней; работающим инвалидам до 60 дней в году; работникам в случае рождения, регистрации брака, смерти близких родственников до пяти календарных дней; родителям и супругам военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы до 14 календарных дней в году.[47]
Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков определяется статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
При расчете под формулировкой начисленной заработной платы учитываются все предусмотренные системой отплаты труда виды выплат, применяемой в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы за это время, если:
а) за работником сохранялся средний заработок, например, если он был в командировке;
б) сотрудник получал пособие по беременности и родам или по временной нетрудоспособности;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.[48]
В случае если работник не имел фактической заработной платы за расчетный период или фактически отработанных дней, а также до наступления расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из оклада сотрудника.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период(равный году), на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, которое подлежит вычету. Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.[49]
Рассмотрим разные примеры начисления отпускных выплат.
1) Оклад работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляется отпуск с 01.06.2019 продолжительностью 28 дней. Расчетный период с 01.06.2018 по 31.05.2018 отработан полностью. Среднедневной заработок составит: (30 000*12мес)/12/29,3=1023,89
Величина отпускных составит: 1023,89*28=28668,94
2) Оклад работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляется отпуск с 01.06.2019 продолжительностью 28 дней. Расчетный период с 01.06.2018 по 31.05.2018 отработан не полностью. В марте месяце сотрудник был на больничном 10 дней. За март ему было начислено 21428 руб. Среднедневной заработок составит:
(30 000*11мес+21428)/(29,3*11+29,3/31*21)=1027,12
Величина отпускных составит: 1027,12*28=28759,40.
Как правило, средний заработок выплачивается работнику за то время, когда он не находится на предприятии, а работодатель в соответствии с законодательством обязан оплачивать этот период.
| Средний заработок выплачивается из средств работодателя в следующих случаях | Основание: ТК РФ |
| При временном переводе на другую работу | ст. 72.2 |
| Пребывание работника в ежегодном очередном отпуске (в том числе в дополнительном отпуске) | ст. 114 |
| Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении | ст. 126 |
| При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя (оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени) | ст. 155 |
| При направлении в служебные командировки | ст. 16 |
| При выполнении общественных обязанностей в рабочее время (членам комиссий по трудовым спорам для участия в работе указанной комиссии) | ст. 171 |
| Пребывание работника в учебном отпуске | ст. 173-176 |
| При переводе на более легкий труд по состоянию здоровья (в течение одного месяца со дня перевода) | ст. 182 |
| При переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, — до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника | ст. 182 |
| При направлении на медицинское обследование работника, обязанного в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование | ст. 185 |
| При сдаче крови и ее компонентов (за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха) | ст. 186 |
| При направлении на курсы повышения квалификации с отрывом от производства | ст. 187 |
| Перерывы для кормления ребенка (детей) (включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка) | ст. 258 |
| При незаконном увольнении работника и восстановлении его судом (выплата за вынужденный прогул) | ст. 396 |
Какие преимущества имеют первичные документы в системе учета
Первичные документы по учету заработной платы имеют особое значение как для кадрового учета, так и для расчета заработной платы. Они требуются для правильного и точного учета всех финансовых операций, связанных с выплатами рабочего времени.
Общие требования к первичным документам для учету заработной платы включают следующее:
| Номер | Наименование документа | Значение |
|---|---|---|
| 1 | Табель учета рабочего времени | Фиксация фактически отработанного времени сотрудником |
| 2 | Расчетный листок | Отражение суммы выплаченной зарплаты и начислений |
| 3 | Договор или приказ о приеме на работу | Основание для начисления заработной платы |
Организация учета заработной платы
Начисления заработной платы основным производственным рабочим оформляют ведомостями учета. Затем данные группируют в отчетные накопительные ведомости.
Обратите внимание!
Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы организуют в зависимости от технологического процесса, типа производства, системы организации труда и его оплаты, уровня автоматизации учета и других условий.
Чтобы организовать учет заработной платы, экономист должен иметь представление о технологическом процессе.
Технологический процесс изготовления мясных полуфабрикатов упрощенно можно разделить на несколько стадий:
1. Подготовка ингредиентов согласно рецептуре (мясо, мука, яйца, сыр, лук, грибы, соль и т. д.).
2. Приготовление полуфабрикатов — фарша, теста и т. п.
3. Формовка изделий из приготовленного фарша, теста.
4. Замораживание мясных полуфабрикатов в низкотемпературных холодильных камерах.
5. Упаковка и маркировка замороженных полуфабрикатов.
6. Хранение продукции в холодильных камерах до их отгрузки.
Каждая стадия требует затрат на оплату труда. Экономисту необходимо согласовать с руководством, как каждый этап технологического процесса будет оформляться:
- индивидуальным документом по учету выработки — если операция и оборудование, на котором она выполняется, отделена от других, количественный результат измерим, за выполнение операции отвечает один работник, которого легко идентифицировать;
- бригадным документом — если технологические операции выполняются комплексно (например, приготовление фарша и сразу формовка).
Расчет зарплаты в командировке: нюансы
Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.
Он считается по формуле:
СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;
РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;
СЗ — средний заработок сотрудника.
Показатель СЗ исчисляется по формуле:
БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;
ОД — количество отработанных за расчетный период дней.
За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.
Показатель ОД в 2022 году считается по формуле:
ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,
МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;
ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;
КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.
При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.
При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).
Расчет зарплаты и налогообложение в 2022 году
Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:
- НДФЛ по ставке:
- 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
- 15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
- 30% — если работник не имеет статуса резидента.
В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.
НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.
Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.
- Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
- в ПФР;
- в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
- в ФФОМС.