Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Является ли возврат денег от поставщика доходом при УСН 15». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему , при определении объекта налогообложения учитывают: доходы от реализации ст. Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества. Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу авансовым платежам по налогу в г.
В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов графа 4 со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен
Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата
Об этом напомнили налоговики в Письме от Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет.
Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
УСН — возврат аванса от поставщика
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Уплата налога с возврата денежных средств
При получении возврата денежных средств от поставщика и последующем возврате этих средств покупателю существует определенный порядок уплаты налога по УСН 15%.
Важно знать, какие доходы признаются учитываемыми при налогообложении и какие не являются таковыми, поэтому уплата налога при возврате не всегда применима.
По УСН 15% доходы, полученные от поставщика при возврате денежных средств, не признаются доходом для налога.
Вместе с тем, необходимо отметить, что поставщик при возврате денежных средств будет учитывать их при уплате налога 15%. Таким образом, поставщик будет уплачивать налог с возврата денежных средств, не получившего статуса дохода.
В случае возврата денежных средств покупателю, эти средства не признаются доходом от поставщика и также не являются доходами покупателя для налога.
Исходя из этого, покупатель не уплачивает налог с возврата денежных средств, так как они не признаются доходом.
Таким образом, уплата налога с возврата денежных средств будет осуществляться только поставщиком, а покупатель будет освобожден от уплаты данного налога.
Налоговая вернула переплату как учесть при усн
Эти расходы обеспечивают снижение объема налоговой базы, если объектом упрощенки являются «доходы минус расходы» или саму сумму налога, требуемую к уплате, при УСН с объектом «доходы». Если компания или ИП желает и в дальнейшем применять упрощенку с тем же объектом налогообложения, то самым простым способом использования получившейся переплаты по налогу станет ее учет в предстоящих платежах по самому упрощенному налогу.
Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 ().По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя.
Возврат излишне уплаченного налога является доходом при усн
Возврат излишне уплаченного налога из бюджета производится по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ. Пунктом 7 данной статьи определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Это важно! Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
- Налогообложение возмещения расходов агента при УСН Организацией, применяющей УСН, заключен агентский договор, в соответствии с которым агент заключает договора с третьими лицами, где они выступают от своего имени, но за счет принципала.
Включаются ли в доходы возврат ошибочно перечисленных денежных средств
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных встатье 251 Налогового кодекса РФ;
- штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
- проценты по предоставленным кредитам и займам;
- стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2022 г. № 03-11-06/2/29).
В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом. А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251НК РФ).
Возврат денежных средств от поставщика доход усн
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2022 N А53-24985/2022. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец» с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.
Однажды организации на УСНО удалось доказать, что возмещение судебных расходов и госпошлины не нужно включать в доходы. Но тогда в спор с налоговиками вступило ТСЖ. Судьи пришли к выводу, что ТСЖ — хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах. При этом взносы членов ТСЖ не учитываются в доходах как целевые поступлени я п. 2 ст. 251 , п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ . А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходо м Постановление ФАС ЦО от 23.07.2022 № А35-10825/2022 .
Какие возвращаемые суммы — не доход
Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доход ып. 1 ст. 346.15 , статьи 249, 250 НК РФ .
Но не признают в доходах:
- суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага мп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ;
- поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод уст. 41 НК РФ .
По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:
- излишне уплаченные (или взысканные) налог иПисьмо Минфина от 22.06.2009 № 03-11-11/117 ;
- задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс еПисьмо Минфина от 10.12.2009 № 03-11-09/393 ;
- неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг из-за необоснованного завышения тарифов на услуг иПисьмо Минфина от 11.10.2007 № 03-11-05/245 .
Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца
25 февраля 2014 г. компания «Столы и стулья», в нашем случае Исполнитель, заключила с организацией «Шторы и портьеры», то есть Заказчиком, договор на продажу неких товаров при условии внесения 100% задатка.
23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб. Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.
Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов. В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.
Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.
Учет возвращенного аванса при объекте «доходы минус расходы»
Применяя объект «доходы минус расходы», особых проблем с учетом возвращенных авансов возникнуть не должно.
Итак, расходами «упрощенца» признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой.
В связи с этим суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713.
Из этого чиновники делают вывод, что суммы авансовых платежей, возвращенные поставщиками товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу в состав доходов не включаются (Письмо Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93).
Возврат оплаты от поставщика при усн
5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами. На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:
Учет возвращенного аванса при объекте «доходы минус расходы»
Применяя объект «доходы минус расходы», особых проблем с учетом возвращенных авансов возникнуть не должно.
Итак, расходами «упрощенца» признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой.
В связи с этим суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713.
Возврат излишне уплаченного налога является доходом при усн
Возврат излишне уплаченного налога из бюджета производится по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ. Пунктом 7 данной статьи определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Это важно! Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
- Налогообложение возмещения расходов агента при УСН Организацией, применяющей УСН, заключен агентский договор, в соответствии с которым агент заключает договора с третьими лицами, где они выступают от своего имени, но за счет принципала.
Возврат полученного аванса
Предположим, что организация, решив не спорить с налоговиками, включила полученный аванс в состав доходов, а потом по каким-либо причинам возвращает аванс покупателю. Как в данном случае отразить возвращенную сумму?
При «упрощенке» перечень расходов, которые учитываются при расчете единого налога, закрытый (п.1 ст.346.16 НК РФ), и он не предусматривает такой вид расхода, как возвращенный аванс. А у тех организаций, которые выбрали объектом налогообложения доходы, расходы при расчете единого налога вообще не учитываются.
Согласно ст.346.17 НК РФ расходами при «упрощенке» признаются затраты, если они:
- оплачены;
- признаются расходами в соответствии с правилами ст.252 НК РФ (согласно п.2 ст.346.16 НК РФ).
В порядке действия ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из приведенных норм налогового законодательства следует, что возврат аванса не отвечает всем критериям признания расходов. Поэтому можно сделать вывод, что уменьшить доходы на сумму возвращенного аванса нельзя.
Отметим, что проблемы с возвратом аванса в «упрощенке» (признание расхода) могло и не быть. Если бы финансовые ведомства раз и навсегда определили, что полученные денежные средства в счет предстоящей реализации (аванс) не учитываются в доходах организации, тогда и возврат их не нужно было бы отражать в расходах, учитываемых при расчете единого налога.
Нужно ли отражать возврат товара в кудир
Важно
Рассмотрим пошаговое оформление примера.
Шаг 1. Приобретение товаров.
Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление.
Шаг 2. Перечисление оплаты поставщику.
Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Шаг 3. Возврат товаров поставщику.
Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Вкладка Товары.
Табличная документа заполняется автоматически на основании документа Поступление (акт, накладная).
- Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
- % НДС – ставка НДС.
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему , при определении объекта налогообложения учитывают: доходы от реализации ст. Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества. Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.
В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу авансовым платежам по налогу в г.
В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов графа 4 со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен
Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата
Об этом напомнили налоговики в Письме от Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет.
Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета.
Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат.
Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Налоговым законодательством не запрещено налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», представлять декларации с заявленной к уменьшению суммой налога в ситуации, когда возвращенная предоплата превышает полученные доходы.
Учет возвращенного аванса при объекте «доходы минус расходы» Применяя объект «доходы минус расходы», особых проблем с учетом возвращенных авансов возникнуть не должно.
Итак, расходами «упрощенца» признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров работ, услуг, имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой. В связи с этим суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются. Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя.